Налоговый аудит

Налоговый аудит: суть и процедура проведения

Довольно часто налоговый аудит компании начинает проводить накануне налоговых проверок, которые являются для нее серьезным испытанием. Но если заранее и грамотно подготовиться к этим событиям, то можно минимизировать возможные налоговые риски и избежать многих возможных проблем. Качественный налоговый аудит поможет выявить и устранить ошибки в налоговых документах, снизить издержки налогоплательщика по возможным налоговым доначислениям, штрафам и пеням, и создаст основу для оптимизации налогооблагаемой базы.

Налоги — слово, которое любой руководитель компании (да и не только руководитель) слышит ежедневно. Давайте разберемся что же это такое? Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с компаний и физлиц в форме изъятия принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов.

Обязательность в данном определении является ключевым моментом, определяющим понятие налог. Говоря иначе, если налог по какой-либо причине не будет уплачен своевременно, его все равно придется заплатить. Однако в этом случае заплатить придется уже не только налог, но также штраф, равный 20% от неуплаченной суммы налога (статья 122 НК РФ) и пени, размер которых зависит от величины ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Для того, чтобы избежать потенциальных доначислений и штрафных санкций проводится аудит системы налогообложения на предприятии или иными словами налоговый аудит. Необходимо отметить, что довольно просто оценить вероятность проведения налоговой проверки в компании. Критерии необходимости проведения налоговой проверки сформулированы в Концепции планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@, в которой приведены средние значения следующих показателей:

• рентабельность продаж;
• рентабельность активов;
• налоговая нагрузка по видам деятельности компаний.
• Если любой расчетный показатель будет существенно отличаться от нормативных значений, то значительно возрастает вероятность проведения налоговой проверки. Чтобы этого избежать, необходим налоговый аудит компании. Так что же это такое?
• Налоговый аудит (иными словами, проверка расчетов с бюджетом по налогам и взносам) — контроль корректности начисления, отображения в учете, отчетной документации и оплаты налоговых платежей, страховых взносов (п. 2.1 Методики аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги…», утвержденной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000, протокол № 1).

Приведенный документ обусловливает ход проверочных мероприятий в ходе аудиторского контроля. По таким же принципам проводят проверку корректности расчета налогов налоговые органы.

Цель налогового аудита - определение правильности начисления налогов.

Учитывая принципиальность грамотного начисления налогов, данное мероприятие особенно важно для налогоплательщиков. Это позволяет не просто отразить верность расчетов, но вовремя сделать корректировки в отчетах, получить предписания по улучшению налоговых баз и минимизации (оценке) потенциальных рисков.

В ходе проведения налогового аудита (согласно пп. 2.9-2.9.4 Методики):

• деятельность налогоплательщика и применяемая система налогообложения исследуются исходя из соответствия целям начисления налогов;
• определяются наличие и корректность начальных данных, нужных для налоговых расчетов;
• оценивается адекватность применяемых методов начислений и целесообразность использования налоговых льгот;
• повторно осуществляются налоговые расчеты;
• оценивается корректность применения форм отчетной документации и грамотность ее заполнения.

В результате своей работы аудиторы делают заключение по аспектам, которые озвучены в задании на проведение налогового аудита. Контроль корректности учета и оформления отчетов

Значимую роль в ходе налогового аудита играет сверка начальных данных, служащих основанием формирования базы для расчета каждого налога. Но надо понимать: для ряда налогов сведения для базы взяты из регистров бухгалтерского учета. То есть, важно обеспечить полноту, достоверность и актуальность данных, отраженных в бухучете. Поэтому еще до старта налоговых расчетов аудитор должен удостовериться в качестве и полноте документации, представленной к бухгалтерскому учету, а также в проведенных бухгалтерией учетных опциях, от которых зависит исчисление данного налога.

Аудит налоговых отчетов позволяет построчно проверить корректность разнесения данных в отчете, выявить недочеты и искажения, а также арифметические ошибки.

Как с нами связаться

Вы можете позвонить нам по номеру телефона +7 (473) 20-06-195 или отправить заявку через форму обратной связи!

Наш e-mail: info@centraldep.ru 

Офис в Воронеже: пер. Детский, д. 24, оф. 44 

Офис в Москве: Холодильный, д. 3, стр. 8, оф. 8304, номер телефона: +7 (495) 118-27-79.